Gennemse Kategori

Moms

Corona & Moms

Udbruddet af Coronavirus sætter dansk økonomi under et ekstraordinært pres, som regeringen og Folketingets partier arbejder intensivt på at afbøde. Derfor har regeringen på skatteområdet allerede gennemført tiltag, der øger virksomhedernes likviditet med 165 mia. kr. Regeringen og alle Folketingets partier er blevet enige om to yderligere initiativer der indbefatter momsområdet, og som øger virksomhedernes likviditet

  1. Udbetaling af indbetalt moms
    Små og mellemstore virksomheder, der har indbetalt moms for andet halvår og fjerde kvartal 2019, får mulighed for at få udbetalt beløbet igen som et rentefrit lån. Dette gælder i øvrigt også for virksomheder, der har afregnet lønsumsafgift efter den såkaldte metode 4 med frist den 15. april. Læs de fine detaljer og eksempler her
  2. Loftet på skattekontoen afskaffes midlertidigt
    Loftet på skattekontoen er tidligere blevet hævet fra 200.000 kr. til 10 mio. kr. Nu afskaffes loftet helt i perioden frem til den 1. april 2021. Det sikrer, at virksomhederne fortsat kan indbetale skat og moms efter de normale betalingsfrister, og dermed undgå eventuelle negative bankrenter. Eller sagt på en anden, og måske frisk, måde: Man kan igen bruge Skattestyrelsen som bank. Endvidere aflaster det statens lånebehov i en tid, hvor staten har behov for at låne mange penge for at finansiere hjælpepakkerne.
    Læs de fine detaljer her

Klik her for overblik over programsatte momskurser.

Gavekort – Nye momsregler fra 1. juli 2019

Som følge af nye fælles EU-regler skal momsen vedrørende gavekort fremadrettet opkræves og afregnes når gavekortet udstedes, når der er tale om såkaldte ”single purpose vouchers”.

Det betyder, at udstederen af gavekortet ikke som i dag kan vente med at afregne moms til gavekortet indløses. Udstederen slipper dermed heller ikke længere for at afregne moms af gavekort, der ikke indløses.

”Single purpose vouchers” er kendetegnet ved, at de alene kan benyttes til ét formål, hvilket vil sige at landet hvor varen/ydelsen leveres, og momssatsen er kendt ved gavekortets udstedelse. Det er vigtigt at notere sig, at begge betingelser skal være opfyldt.


Momslovens nye ordlyd omkring gavekort/vouchers

»§ 73 b. I denne lov forstås ved:

1) Voucher: Et instrument, hvor der består en forpligtelse til at acceptere det som hel eller delvis modværdi for en levering af varer eller ydelser, og hvor de varer eller ydelser, der skal leveres, eller deres potentielle leverandørers identitet enten er angivet på selve instrumentet eller i den tilhørende dokumentation, herunder vilkårene og betingelserne for anvendelse af et sådant instrument.

2) Voucher til ét formål: En voucher, hvor leveringsstedet for de varer eller ydelser, som voucheren relaterer sig til, og den moms, der skal betales for de pågældende varer eller ydelser, er kendt på tidspunktet for udstedelsen af voucheren.

3) Voucher til flere formål: En voucher, der ikke er en voucher til ét formål.«

Langt de fleste gavekort udstedt af danske forhandlere kun kan anvendes i Danmark, og da vi i Danmark kun har én momssats, vil ændringen få betydning for de fleste gavekort udstedt i Danmark.

Der er dog stadig tilfælde hvor de nye regler ikke kommer til at gælde:

Der skal stadig ikke betales moms ved udstedelsen af gavekort, der kan benyttes/indløses til både momspligtige og momsfritagne varer/ydelser.

Det samme er tilfældet ved f.eks. udstedelse af et gavekort til et hotelophold, der kan bruges på hoteller i både Danmark og i udlandet.


Ulemper som følge af lovændringen

  • Der skal afregnes moms når gavekortet udstedes (ingen likviditetsfordel længere).
  • Der afregnes dermed fremadrettet også moms af gavekort, der aldrig bliver indløst.
  • Bogføringssystemer skal tilpasses, så de fremadrettet kan tackle både momspligtige udstedelser og momsfrie udstedelser.
  • De virksomheder, der modtager gavekort skal operere med både gamle regler og nye regler i en periode. Efter gamle regler for gavekort udstedt inden 1/7 2019. Efter de nye regler for gavekort udstedt efter 1/7 2019.


Fordele som følge af lovændringen

For virksomheder, der udsteder og modtager gavekort: Ingen!

For staten: Større momsprovenu!


Ikrafttrædelse

Den oprindelige plan var at lovændringen skulle gælde fra 1/1 2019. Men Folketinget valgte lige inden de gik på juleferie, at udskyde ikrafttrædelsestidspunktet til 1/7 2019.


Det vedtagne lovforslag kan læses her:

Lovforslag L 28 A (se §5 om ændringen pr. 1/7 2019)

Relaterede kurser og netværk:

Sponsorater af privatpersoner – moms og skat

En virksomhed kan godt sponsorere personer. Det behøver ikke være et helt fodboldhold, en idrætsforening, eller en Zoologisk Have.

Generelt

For at få moms- og skattefradrag for et sponsorat, skal det have en reklameværdi. Der må ikke være tale om at f.eks. virksomhedens ejer (sponsoren) får tilfredsstillet sine personlige interesser i personen eller sporten.  Der kræves også en modydelse af modtageren af sponsoratet –  altså at han f.eks. har sponsors navn trykt på sportstøjet, eller at der f.eks. smækkes en bandereklame op på stadion med sponsors navn. Sponsor skal i hvert fald eksponeres og profileres – som minimum i lokalsamfundet. Virksomheden (sponsor) skal ”have noget ud af” sponsoratet.

Støtte af privatpersoner

Hvis der bare er tale om støtte til en privatperson, altså ikke en forening, klub eller lignende, med en pengegave (kan dog også f.eks. være udstyr), og der ikke er nogen modydelse (reklameværdi) i form af ovennævnte profilering og eksponering af sponsoren, er støtten blot alm. skattepligtig B-indkomst for personen, som sponsoren skal indberette på hans CPR-nr. til indkomstregisteret.

Man er nemlig som udgangspunkt skattepligtig af alle de indtægter man har. Hvis det er noget med at privatpersonen dyrker en sport, som en virksomhed støtter med et sponsorat af ham, vil han i skattemæssig henseende blive betragtet som erhvervsdrivende, når han modtager sponsoraterne. Dog vil der også være mulighed for, at fradrage de udgifter, som han har i forbindelse med sin sport.

Der vil i øvrigt, i virksomhedens eget skatteregnskab i den nævnte situation, formentlig ikke være skattefradrag al den stund, at sponsoratet/gaven ikke hverken er reklame, repræsentation eller en driftsomkostning.

Omkring moms: Er der overhovedet moms på privatpersonens ’regning’ til jer? Er han overhovedet momsregistreret? Hvis ’ja’ se ovenstående afsnit ’generelt’ for momsfradrag i jeres lejr.

Læs mere om sponsorater i Den Juridiske Vejledning.

Relaterede kurser og netværk: