Nye regler for selskabers indberetning: Fra transfer pricing til digital årsrapport
Overblik over nye regler for transfer pricing, platformoperatører og land-for-land-rapportering, samt kommende tekniske ændringer i den digitale årsrapport.
Digitaliseringen af skatter og årsrapporter tager fart: Nye danske bekendtgørelser og høringer strammer datakravene – men forenkler nogle kontroller – i et EU-harmoniseret spor.
Overblik: Rapportering i bevægelse mod fælles EU‑standarder
Ugens ændringer rammer tre centrale knudepunkter i erhvervslivets indberetninger: transfer pricing-dokumentation, platformoperatørers DAC‑regime og land‑for‑land-rapportering (CbCR). Parallelt lægger Erhvervsstyrelsen og Finanstilsynet op til tekniske justeringer i de digitale taksonomier (DKGAAP og DKFIN), der skal højne datakvaliteten – og bane vej til ESAP.
1) Skatterapportering
Transfer pricing: Revisorerklæringen ophæves – fokus flyttes til intern dokumentationskvalitet
Skatteministeriet har ophævet den tidligere bekendtgørelse om revisorerklæring i visse TP‑sager, så pålæg om særskilt revisorerklæring ikke længere kan anvendes som kontrolredskab. Ophævelsen gælder for indkomståret 2025, hvilket i praksis flytter tyngden fra ekstern erklæring til virksomhedens egen risikostyring og robuste TP‑processer. Bekendtgørelse
- Praktiske konsekvenser:
- Færre parallelle kontroller og reduceret omkostningsniveau i sager, hvor TP‑erklæring tidligere kunne pålægges.
- Uændret pligt til fyldestgørende TP‑dokumentation; mangelfuld dokumentation kan fortsat udløse skøn og sanktioner.
- Revisionsudvalg bør justere årshjulet: styrk stikprøver, master‑data for interne transaktioner og sporbarhed mellem lokal fil, fællesdokumentation og skatteangivelser.
”Ophævelse af erklæringskravet er ikke en lempelse af armslængdekravet – men en ændring af bevismekanismen.”
Platformoperatører (DAC): Identifikationstjeneste, centrale registre og nye datakrav
Bekendtgørelsen ændrer DAC‑regimet for platformoperatører på flere punkter: en ny definition af ”Identifikationstjeneste” (offentlig e‑service til direkte ID‑/bopælsbekræftelse), tilpasning af henvisninger i skatteindberetningsloven, opdaterede registreringsfelter (bl.a. websteder og hjemstedskommune), samt en lempelse hvor operatøren kan undlade at indsamle visse due‑diligence‑oplysninger, hvis der bruges en godkendt Identifikationstjeneste; i så fald indberettes navn, identifikator(er) fra tjenesten og udstedende medlemsstat(er). Ændringen får virkning for indberetninger vedrørende kalenderåret 2026 og frem. Bekendtgørelse
-
Kontekst og EU‑spor:
- DAC7 placerer rapporteringspligten hos platforme og har siden 2023 krævet systematisk indhentning og verificering af sælgerdata; Skattestyrelsen vejleder om registrering og indberetning via TastSelv Erhverv. (skat.dk)
- Med DAC8 er ”Identification Service” indført bredere i direktivet: når en myndigheds‑ID‑tjeneste anvendes, kan rapportør nøjes med at indberette tjenestens identifikator og udstedende stat – et princip, der nu slår igennem i de danske platformregler. (eur-lex.europa.eu)
- Kommissionen driver et centralt register for registrerede og undtagne platformoperatører; de kompetente myndigheder skal løbende opdatere dette. (info.skat.dk)
-
Hvad betyder det i praksis?
- Platforme bør planlægge integration til EU/eID‑baserede identifikationstjenester og opdatere due‑diligence‑flows, datamodeller og privatlivsnotices.
- Registreringsdatabladet udvides; sørg for konsistens mellem CVR, webdomæner og hjemstedskommune i interne stamdata.
Land‑for‑land (CbCR): Skærpede identitetsoplysninger på koncernenheder
Bekendtgørelsen skærper de oplysninger, der skal med i meddelelsen efter skattekontrolloven § 51: fuldt navn, skattejurisdiktion, CVR‑/SE‑nummer for danske enheder og – for udenlandske enheder/filialer – TIN i den pågældende jurisdiktion. Kravet gælder for CbCR‑processer fra 2028. Bekendtgørelse
- Kontekst og praksis:
- Skattestyrelsen fremhæver fortsat pligt til at tilkendegive rapporteringsansvarlig enhed og jurisdiktion samt at indgive CbCR elektronisk; kravene bygger på dansk implementering af OECD BEPS 13 og EU’s udvekslingsregler. (skat.dk)
- Skærpelsen af identitetsfelter har samme logik som andre nyere datakrav (fx TIN‑valideringer i lønindberetning): højere datakvalitet ved automatisk validering. (info.skat.dk)
Før/efter – hvor flytter byrden sig?
| Område | Før | Efter | Primær effekt |
|---|---|---|---|
| TP‑sager: revisorerklæring | Muligt myndighedspålæg om erklæring på TP‑dokumentation | Ordningen ophæves; fokus på intern dokumentationskvalitet | Mindre ekstern erklæring, uændret dokumentationspligt |
| Platforme (DAC) | Standard due‑diligence og fuld indsamling hos operatør | Mulig reliance på offentlig Identifikationstjeneste; udvidet registreringsdata | Mindre datadublering; nye integrationer og IT‑ændringer |
| CbCR‑melding | Identitet med navn/adresse m.v. | Identitet udvides med CVR/SE og udenlandsk TIN | Stærkere entydighed og data‑match til myndighedsregistre |
2) Digital årsrapport: DKGAAP og DKFIN strammes teknisk – flere tags og indlejrede kontroller
Erhvervsstyrelsen sender 2025‑versionen af DKGAAP i høring med fokus på bedre lovspejling og datakvalitet. Udkastet ændrer strukturer uden at tilføje nye indberetningsfelter, justerer enumerations for revisorerklæringer, giver fleksibel angivelse af regnskabsklasse og introducerer nye tags – bl.a. ”egenkapital før korrektioner, primo” og note‑tag for ”andre forpligtelser, herunder leasingforpligtelser, som ikke er indregnet i balancen”. En væsentlig nyhed er nye indlejrede kontroller, der automatisk validerer data ved indberetning. Høringsfrist: 23. oktober 2025. Høring
- Officiel baggrund: Erhvervsstyrelsen bekræfter, at taksonomien opdateres uden nye felter, men med flere tags og indlejrede kontroller; høringsfristen er 23. oktober 2025, og endelig version ventes i november 2025. (erhvervsstyrelsen.dk)
Finanstilsynet sender samtidig DKFIN‑taksonomien i høring. Ændringerne er målrettet finansielle virksomheder og omfatter nye praksisrelaterede tags, konsekvensrettelser af referencer/labels – bl.a. vedrørende revisorpåtegninger – fjernelse af uhensigtsmæssige ”nil”‑muligheder samt præciseringer af kredit/debet‑felter. Der tilføjes også metadata‑tags, som understøtter indsendelse til det kommende fælleseuropæiske adgangspunkt (ESAP). Høringsfrist: 23. oktober 2025. Høring
- Officiel baggrund: Finanstilsynet fremhæver, at DKFIN er indlejret i DKGAAP og at opdateringen skal gøre taksonomien mere brugervenlig; endelig version ventes i november 2025. (finanstilsynet.dk)
ESAP i horisonten: Hvorfor nye tags og metadata?
- ESAP bliver EU’s fælles punkt for offentlig adgang til finansielle og bæredygtighedsdata. De europæiske tilsynsmyndigheder (ESMA/EBA/EIOPA) har færdiggjort de første tekniske standarder for, hvordan nationale ”collection bodies” skal validere og udstille data til ESAP. Det forklarer de nye metadata‑tags og indlejrede kontroller i danske taksonomier. (esma.europa.eu)
- ESMA’s regelbog beskriver bl.a. krav om data‑ekstraktabilitet/maskinlæsbarhed og obligatoriske metadata (fx LEI), som nationale standarder nu indretter sig efter. (esma.europa.eu)
DKGAAP vs. DKFIN – hvad ændres?
| Tema | DKGAAP 2025 | DKFIN 2025 | Effekt for indberettere |
|---|---|---|---|
| Struktur og felter | Strukturjusteringer; ingen nye felter | Indlejret del af DKGAAP | Stabil mapping mellem skema og lovkrav |
| Revisor‑elementer | Opdaterede enumerations | Konsekvensrettelser af revisions‑tags | Ensretning mod gældende regler |
| Nye tags | Egenkapital primo; note om leasing m.v. uden for balance | ESAP‑metadata og praksistags | Bedre granularitet og interoperabilitet |
| Kontroller | Nye indlejrede valideringer | Fejlrettelser og præcisering af kredit/debet | Højere datakvalitet og færre afvisninger |
- Anbefalinger til CFO/CIO:
- Kør delta‑analyse af 2024‑mapping kontra 2025‑udkast og opdater XBRL‑takninger.
- Test validerings‑pipeline mod nye indlejrede kontroller.
- Forbered LEI‑/metadata‑governance i lyset af ESAP‑krav.
3) Deadlines og næste skridt – sådan holder I jer foran kurven
- Høringer: Bemærkninger til DKGAAP og DKFIN skal være myndighederne i hænde senest torsdag den 23. oktober 2025.
- TP: Ophævelsen af revisorerklæring har virkning for indkomståret 2025 – vurder behov for justerede interne kontroller og dokumentationsprocedurer.
- Platforme (DAC): Den nye identifikationsmodel kan anvendes for indberetninger vedrørende kalenderåret 2026 og senere – planlæg integration til offentlige identifikationstjenester og tilpas privacy‑flow.
- CbCR: Fra 2028 skal meddelelser om rapporteringsansvar suppleres med skærpede identitetsoplysninger (CVR/SE og TIN for udenlandske enheder) – begynd at rense og indsamle masterdata nu.
Tjekliste til oktober 2025
- Opdater jeres TP‑compliance‑program: afklar governance uden revisorerklæring og dokumentér armslængdeafprøvninger.
- Platforme: kortlæg datafelter, der kan bortfalde ved brug af Identifikationstjeneste, og de nye registreringsoplysninger (webdomæner, hjemstedskommune).
- Koncernrapportering: igangsæt global TIN‑indsamling og CVR/SE‑match for danske enheder, så CbCR‑meddelelser bliver entydige.
- Regnskab/IT: gennemlæs DKGAAP/DKFIN‑udkast, test indlejrede kontroller og forbered ESAP‑metadata i rapporteringskæden.
Pointen er ikke flere felter – men bedre felter. Når data kan valideres automatisk og matches på tværs af registre, falder friktionen i både virksomhedens og myndighedernes processer.
