Nye EU-skatteregler: Øget indberetningspligt for krypto, platforme og finansielle institutioner

EU's nye direktiver strammer grebet om skatteundgåelse. Få overblik over de nye indberetningskrav for krypto-udbydere, digitale platforme og rådgivere.

Nye EU-regler hæver barren for skattegennemsigtighed på tværs af grænser og teknologier – fra krypto og digitale platforme til banker og rådgivere.

Overblik: EU strammer indberetningspligterne – og udveksler data automatisk

EU’s direktiver om administrativt samarbejde (DAC) og OECD’s globale standarder samles i en ny bølge af indberetningskrav, der skal sikre, at oplysninger om indtægter og transaktioner indsamles ensartet og udveksles automatisk mellem skattemyndigheder. Kernen er større transparens på tværs af finansielle produkter, digitale forretningsmodeller og koncernstrukturer – med særligt fokus på kryptoaktiver, platformsøkonomi, finansielle konti, land for land-rapportering og grænseoverskridende skattearrangementer. (consilium.europa.eu)

“Fra krypto til klassiske bankkonti: Indberetningspligten flytter sig derhen, hvor værdierne og dataene er – og følger dem på tværs af jurisdiktioner.”

Hvem skal indberette hvad – og til hvilket formål?

Formålet med de nye regler er at give Skatteforvaltningen valide, udvekslingsklare data, som kan deles med andre myndigheder via EU’s DAC-system og OECD’s udvekslingskanaler. Overblikket nedenfor viser hovedsporene.

Centrale elementer i skemaet – herunder at platforme, banker og krypto-udbydere leverer identitets- og beløbsoplysninger i standardiserede formater til automatisk udveksling – følger af EU’s DAC8/DAC7/DAC4/DAC6 og OECD’s CARF/CRS. (consilium.europa.eu)

Krypto: DAC8 kobles til OECD’s CARF og MiCA-definitionerne

Den nye bekendtgørelse om indberetningspligt for udbydere af kryptoaktivtjenester fastslår, at begreber, der ikke er defineret i bekendtgørelsen, fortolkes efter OECD’s Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), og at “kryptoaktiv” læner sig op ad MiCA-forordningens definition. Praktisk betyder det, at danske og visse udenlandske udbydere med dansk nexus skal indsamle og indberette kundeidentitet og skattemæssige hjemsteder samt standardiserede transaktionsoplysninger, der kan udveksles automatisk til andre myndigheder via EU’s DAC8-regime og globalt via CARF. Bekendtgørelse

Platforme: DAC7 justeres – ny “Identifikationstjeneste” og præciseringer

Ændringsbekendtgørelsen for platformoperatører introducerer en “Identifikationstjeneste”, som medlemsstater eller EU stiller gratis til rådighed. Hvis en indberettende platform anvender denne tjeneste til direkte bekræftelse af sælgers identitet og samtlige skattemæssige hjemsteder, kan platformen undlade at indsamle visse due diligence-oplysninger – men skal i stedet indberette tjenestens identifikator(er) og udstedende medlemsstat(er). Derudover præciseres krav til kontaktoplysninger (bl.a. websteder og hjemstedskommune), og der åbnes for registrering/afmeldelse i Kommissionens centrale register. Tilsammen sigter ændringerne mod mere robuste og ensartede data, der kan udveksles effektivt efter DAC7. Bekendtgørelse

Land for land-rapportering: Skærpede identitetsoplysninger på enhedsniveau

Reglerne for land for land-rapportering (CbCR) udvides, så identitetsoplysninger for hver koncernenhed og faste driftssteder skal omfatte fuldt navn, skattejurisdiktion samt CVR-/SE-nummer, og ved udenlandske enheder et eventuelt TIN. Ændringen styrker datakvaliteten i de jurisdiktionsopdelte rapporter og understøtter myndighedernes automatiske udveksling og risikovurdering under DAC4-regimet. Bekendtgørelse

Rådgivere: DAC6 præciserer fortrolighed og underretningskæden

Ændringerne til DAC6-bekendtgørelsen tydeliggør, at mellemmænd, som er omfattet af lovbaseret fortrolighed (f.eks. advokaters klientfortrolighed), kan være fritaget for indberetning; i sådanne situationer rettes underretnings- og indberetningspligten mod klienten eller andre mellemmænd. Samtidig præciseres kravene til den sammenfattende beskrivelse af ordningen, så den fokuserer på skatterisiko uden at offentliggøre erhvervshemmeligheder. Målet er samme transparens – men med klarere balancer mellem indberetningspligt og fortrolighed. Bekendtgørelse

Finansielle institutioner: CRS/DAC2 moderniseres og afgrænses tydeligere

Den nye CRS-bekendtgørelse justerer og præciserer en række definitionsspørgsmål (bl.a. “Indberettende finansielt institut”, “Finansielt institut i Danmark”/“i en Deltagende jurisdiktion”), placering af kontoføring og ansvarsfordeling ved værdipapirer i VP-systemer samt særlige regler for trusts. Forpligtelsen omfatter fortsat indberetning af standardiserede kontooplysninger (kundeidentitet, skattemæssige hjemsteder, kontosaldi samt udbytter/renter/provenu m.v.) til Skatteforvaltningen med henblik på automatisk international udveksling under CRS/DAC2. Bekendtgørelse

Praktiske implikationer: Sådan rammer ændringerne hverdagen

• Udbydere af kryptoaktivtjenester skal sikre CARF-kompatible processer for kundekendskab og transaktionsopsamling, så data kan konverteres til de standardiserede indberetningsformater og udveksles både i EU (DAC8) og globalt (CARF). (oecd.org)
• Platformoperatører bør vurdere, om EU’s Identifikationstjeneste kan reducere byrderne i due diligence, og samtidig opdatere systemer til at rapportere tjenestens identifikatorer og udstedende lande, når den anvendes. (op.europa.eu)
• Multinationale koncerner skal have opdaterede stamdata for alle enheder (CVR/SE/TIN m.v.), så land for land-rapporterne kan valideres uden fejl i udvekslingen. (skat.dk)
• Rådgivere skal gennemgå interne processer for håndtering af klientfortrolighed under DAC6, herunder tydelig dokumentation af, hvornår indberetningspligten skifter til klient eller andre mellemmænd – og hvordan klienten underrettes. (skat.dk)
• Banker og øvrige finansielle institutter bør sikre, at kontostrukturer, kunderegistrering og rapporteringsformater afspejler de præciserede rolle- og jurisdiktionsdefinitioner, samt at outputfelter dækker de CRS-krævede datapunkter. (skat.dk)

Dataprofiler, myndighedsudveksling og tekniske formater

Bag kulisserne standardiseres både indhold og teknik, så Skatteforvaltningen kan udveksle oplysninger sikkert og maskinelt med andre lande. OECD offentliggør løbende XML-skemaer og brugervejledninger for CARF og den ajourførte CRS, hvilket understøtter en-til-en-udvekslinger og gør det lettere at genbruge data på tværs af regimer. (oecd.org)

MiCA sætter rammerne for “kryptoaktiv”

MiCA-forordningen definerer centrale begreber for kryptoaktiver og giver, sammen med nationale tilsynsforventninger, et fælles sprog for både indberetning og markedsovervågning – hvilket mindsker kvalifikationskonflikter i DAC8/CARF-rapporteringen. (eur-lex.europa.eu)

Tjekliste: Er du omfattet – og er dine felter komplette?

• Har du identificeret, om virksomheden er “indberettende” efter det relevante regime (DAC8/DAC7/CRS/DAC6/CbCR)? (skat.dk)
• Matcher dine kundekendskabsfelter myndighedernes minimum (navn, adresse, skattemæssige hjemsteder, TIN/CVR/SE, kontaktinfo, evt. kontooplysninger)? (skat.dk)
• Kan dine systemer aggregere og rubricere beløb og aktiviteter præcist efter regimernes kategorier (fx vederlag/fees på platforme, transaktionstyper i krypto, saldi og afkast i CRS, jurisdiktionsopdelte nøgletal i CbCR)? (skat.dk)
• Har du en proces for at dokumentere eventuelle undtagelser (fx advokatfortrolighed under DAC6) og for at overdrage pligter til klient/andre mellemmænd, når det er påkrævet? (skat.dk)

Perspektiv: Næste bølge – central indgivelse og udveksling under DAC9

På vej er en udbygning af DAC-systemet, hvor EU-landene politisk har bakket op om et nyt direktiv (ofte omtalt som DAC9), der skal styrke samarbejdet og dataudvekslingen i forbindelse med minimumsbeskatningen for store koncerner. For virksomheder betyder det, at kvalitetskravene til masterdata og standardiserede rapporter bliver endnu vigtigere – både i skatte- og compliancefunktioner. (consilium.europa.eu)