Nye regnskabs- og skatteregler for 2026. Få overblik over minimumsbeskatning for koncerner, årsrapporter for finansielle virksomheder, skatteankenævn og administrative krav fra CBAM og energisektoren.
Danske CFO’er og økonomifunktioner får nye krav på tværs af skat, rapportering og forsyningssektoren i 2026. Vi samler det vigtigste overblik fra minimumsbeskatning til CBAM og brintmarkedet – og hvad det betyder for jeres processer, systemer og governance.
Danmarks implementering af globale skatte- og klimaregler møder nu realøkonomien. Store koncerner skal registreres korrekt under minimumsbeskatningsloven, finansielle virksomheder skal indberette reviderede årsrapporter uden ugrundet ophold, skatteankenævnene justeres i sammensætningen, og importører af CO2-tunge varer skal forberede CBAM-autorisationskrav og nye beregningsregler for certifikater. Energisektoren står samtidig over for selskabsretlig adskillelse af brintaktiviteter og nye administrative opgaver for myndigheder og netoperatører.
Hurtigt overblik over ændringer
| Område | Hvem berøres | Hovedkrav i 2026 | Praktisk fokus |
|---|---|---|---|
| Minimumsbeskatning | Koncerner omfattet af MBL | Registrering og vedligeholdelse af stamdata | Kvalitetssikring, 30-dages ændringspligt, sanktionsstyring |
| Årsrapporter finans | Pengeinstitutter, realkredit, forsikring, AIFM m.fl. | Indberet revideret og godkendt årsrapport til Erhvervsstyrelsen uden ugrundet ophold | Formatkrav og iXBRL-taksonomi |
| Skatteankenævn | Skatteankesystemet | Færre særlige medlemmer og ny fordelingsnøgle | Interessent- og governance-hensyn |
| CBAM autorisation | Importører/indirekte repræsentanter | Autoriseret CBAM-angiver og digital sagsbehandling | Datahjemtagning og myndighedsdialog |
| CBAM certifikater | CBAM-omfattede varer | Justering for gratis kvoter via benchmark | CO2-intensitet og omkostningsstyring |
| Brint- og gaspakken | Energiselskaber og kunder | Horisontal adskillelse af brintaktiviteter i selvstændigt datterselskab | Koncernstruktur, regnskab og tilsynsrapportering |
Minimumsbeskatningsloven: Strammere registreringskrav
Bekendtgørelsen fastlægger, at meddelelsen til Skatteforvaltningen skal følge forvaltningens anvisninger og indeholde enhedens navn og adresse, CVR- eller SE-nummer samt det rapporteringsår, meddelelsen vedrører. Ændringer og konstaterede fejl i indsendte oplysninger skal indberettes inden 30 dage, og urigtige eller vildledende oplysninger samt manglende rettidige ændringsmeddelelser kan straffes med bøde. Bekendtgørelse
Interne varslingsprocedurer
“30-dages-reglen” kræver en intern varslingsprocedure på tværs af juridisk, økonomi og masterdata – ellers risikerer koncerner bødesanktioner ved forsinkede ændringsmeddelelser.
Juridisk Vejledning og compliance
Ud over bekendtgørelsens datakrav indebærer Den Juridiske Vejledning, at enheder omfattet af MBL skal give meddelelse til Skatteforvaltningen inden for den generelle frist efter rapporteringsårets udløb. Planlæg registrering og efterfølgende vedligeholdelse som en fast del af Pillar Two-compliance. DJV
Indberetning af Årsrapporter for Finansielle Virksomheder
Den nye vejledning omfatter bl.a. pengeinstitutter, realkreditinstitutter, investeringsforvaltningsselskaber, finansielle holdings, forsikringsselskaber og -holdings, fondsmæglere og UCITS-enheder. Den reviderede og godkendte årsrapport skal indberettes til Erhvervsstyrelsen uden ugrundet ophold efter godkendelse i virksomhedens øverste myndighed. Vejledningen præciserer anvendelsesområde og dokumenttyper. Vejledning
Nye formatkrav
Finanstilsynet har præciseret formatkrav: visse store finansielle virksomheder skal indberette årsrapporter i Inline XBRL, børsnoterede i XHTML og øvrige i PDF. Kontroller derfor jeres formatflow og OAM-upload, hvor relevant. Nyhed
Taksonomi og opmærkning
Til iXBRL opmærkning skal Finanstilsynets taksonomi anvendes; den dækker lovfastsatte oplysninger i årsrapporten og opdateres løbende. Integrer taksonomien i jeres rapporteringsværktøjer og test validering tidligt. Taksonomi
Ændringer i Skatteankenævnene
Udkastet reducerer antallet af særlige medlemmer med skattefaglig indsigt og ændrer fordelingen af indstillingsretten, så Danske Universiteter kan indstille tre medlemmer, FSR – danske revisorer to, samt ét hver fra Advokatsamfundet og Danske Advokater. Forventningen er en mere fokuseret skattefaglig profil med bredere akademisk forankring. Høring
Lokale nævn og processer
Skatteankenævnene er lokale nævn med medlemmer udnævnt efter kommunal indstilling og et formandskab, og de kan gennemføre digitale møder. De organisatoriske rammer og beslutningsprocessen påvirker sagsflow og sagsbehandlingstider i klagesystemet. Skatteankenaevn
CBAM-regler for 2026
Energistyrelsens høring beskriver ændringer i EU-gennemførelsesreglerne for at blive autoriseret CBAM-angiver. Målet er mindre administrativ byrde og digitalisering af processen for danske importører, der skal håndtere de nye krav.
Autoriseret CBAM-angiver og administrativ lettelse
Der arbejdes på at myndigheder kan indhente relevante oplysninger digitalt, så ansøgere i mindre grad skal vedlægge dokumentation. Virksomheder bør forberede dataflows og samtykker til myndigheders digitale indhentning. Høring
EU’s gennemførelsesforordning fastlægger procedurer, tidsrammer og brugen af CBAM-registriets Authorisation Management Module til ansøgning og autorisationsstyring. Planlæg ansøgning og ansvarlighed i toldkæden, herunder ved indirekte repræsentation. Forordning
Beregning og justering af CBAM-certifikater
Et særskilt udkast fastsætter en beregningsmetode, hvor antallet af CBAM-certifikater, der returneres, justeres i takt med udfasningen af gratis EU ETS-kvoter. Modellen bruger produkt-benchmarks for de 10 procent mindst udledende EU-producenter; importørens omkostning afhænger dermed af, hvor CO2-intensiv den importerede vare er relativt til de mest effektive EU-producenter. Høring
Forenkling og varegrupper
Som led i den politiske forenkling af CBAM indfører EU desuden et de minimis-massetærskel og forenklinger i autorisations- og beregningsreglerne, uden at klimaambitionen sænkes. Importtunge virksomheder bør dog forvente fuld CBAM-dækning og prioritere emissionsdatakvalitet fra leverandører. Rådet
Energistyrelsen bekræfter, at kun autoriserede deklaranter må importere CBAM-varer, og oplister de berørte varegrupper. Brug oversigten til at afklare, om jeres HS-varer er omfattet, og om forretningsmodellen kræver egen autorisation eller brug af indirekte repræsentant. CBAM
Brint- og Gasmarkedspakken og dens Regnskabsmæssige Konsekvenser
Lovforslaget gennemfører EU’s brint- og gasmarkedspakke og kræver horisontal adskillelse, så brintaktiviteter udøves i et selvstændigt datterselskab adskilt fra el- og metangasaktiviteter. Det får direkte konsekvenser for koncernstruktur, interne overdragelser, armslængdeprissætning, segmentrapportering og noteoplysninger. Forsyningstilsynet får nye regulerings- og tilsynsopgaver, og der lægges op til planlægning og eventuel nedlukning i distributionsnettet for metangas, hvor Energinet og Evida får forøgede administrative forpligtelser. Lovforslag
Regulering og markedsdialog
Forsyningstilsynet har allerede brintrelaterede metodeprocesser i høring, der illustrerer den nye markedsregulering og kapacitetsprodukter i brinttransmissionsnettet. De forventede reguleringskrav bør indtænkes i investeringscases, IFRS 8-segmenter og regulatoriske noteoplysninger. FT Høring
Evida melder samtidig ud om markedsdialog og behov for rørført brintinfrastruktur. For distributionsselskaber og industrielle aftagere betyder det, at governance om tilslutning/adgang samt forretningsplaner for brintproduktion bør spejles i selskabsstrukturen og kapitalallokeringen. Evida
Selskabs- og regnskabstekniske fokuspunkter
- Juridisk carve-out af brintaktiviteter i særskilt datterselskab og opdatering af koncerninterne aftaler
- Allokering af fællesomkostninger, netydelser og personale på armslængdevilkår
- Oplysninger om nærtstående parter, regulatoriske risici og segmentoplysninger i årsrapporten
- Forhåndsdialog med Forsyningstilsynet om metodegrundlag og med Energinet/Evida om netkapacitet
Minimumsbeskatning i praksis
Her er en oversigt over de praktiske fokuspunkter for registrering og datahåndtering, som virksomhederne bør være opmærksomme på:
Data og frister
- Krævede stamdata: juridisk navn, adresse, CVR/SE, rapporteringsår
- Ændringshåndtering: etabler en 30-dages intern varslingslinje for masterdata og eventuelle fejlrettelser
- Sanktioner: forbered sanktionskontroller og dokumentér kontroller over dataindsamling, godkendelse og afsendelse
Værktøjskasse til CFO og Head of Tax
For at sikre compliance og effektive processer i 2026, bør følgende handlingsplan prioriteres:
Anbefalet handlingsplan
- Etabler en Pillar Two-registrerings- og ændringsprocedure med ansvarsmatrix og kalender for årsafslutning.
- Kortlæg finansielle rapporteringsformater og opmærkning, og valider mod Finanstilsynets taksonomi i pre-close.
- Kortlæg CBAM-eksponering i varekataloget, igangsæt leverandørdataindsamling og planlæg autorisationsflowet.
- For energikoncerner: initier carve-out-analyse for brintaktiviteter, herunder effekt på covenants, segmenter og interne services.
- Opdater audit committee-planer for 2026 med nye nøglekontroller på skat, CBAM og regulatoriske oplysningskrav.
