Grundigt kendskab til momsreglerne som er styret af momsloven og momsbekendtgørelsen.
Du lærer om principperne for opkrævning og afregning af moms, reglerne om fradrag, salgsmoms, investeringsgoder, udtagningsmoms mv.
Målgruppe: Både ansatte med erfaring og mindre erfaring, vil få udbytte af kurset.
Momssystemet
- Overordnede principper for opkrævning og afregning af moms
- Afgiftspligtige personer
Retsgrundlaget for momsreglerne - overblik
- Momsloven
- Momsbekendtgørelsen
Overblik
- Afgiftsområde og afgiftspligtige transaktioner
- Afgiftspligtige personer og registrering
- Opgørelse af afgiftsgrundlag og -satser
- Angivelsesperioder og -frister
Afgiftspligtige transaktioner
- Leverancer – varer og ydelser mod vederlag
- Udtagning af varer
- Andre former for leverancer (fjernsalg, platforme, vouchers etc.)
Fradragsregler – almindelige regler
- Generelle betingelser for fradrag
- Delvis fradragsret
- Ingen fradragsret
- Regulering af fradrag for investeringsgoder
Fradragsregler – særlige forhold
- Betingelser for fuld, begrænset og ingen fradragsret
- Hotelophold og restaurationsydelser - særlige opmærksomheder
- Kantineordninger og øvrig bespisning af medarbejdere
- Sponsorater
- Delvis fradragsret ved blandede aktiviteter – hvordan opgøres fradraget?
- Mødeservering og overarbejdsbespisning i egne lokaler
- Telefoner, PC og internet – hvordan opgøres fradraget?
- Biler i virksomheden
- Fradragsret for personaleomkostninger
- Receptioner og "Åbent Hus" - reklame, repræsentation... eller maskeret løn?
- Udlæg og viderefakturering
- 'Indenlandsk omvendt betalingspligt' - de særlige regler og opmærksomheder i relation til disse
Fakturakrav
- Angivelse og regnskab
- Leverancer til andre EU-lande og indførsel fra steder uden for EU
- Særlige bestemmelser for EU-handel
- Særordninger for visse afgiftspligtige personer
- Brugte varer m.v.
Angivelse og regnskab
- Generelle krav til regnskab, angivelse og afregning
- Særlig konti og rubrikker
Ny lovgivning, herunder lovgivning på vej samt praksisændringer
- Moms i en digital tidsalder - det nye VIDA direktiv
- Nye krav om indberetning af momsfrie ydelser
- Forrentning af moms- og afgiftskrav, markant udvidelse af reglerne
- Særlig problemstilling ved årlig korrektion af delmoms og renteberegning
- Krav om momsafstemning senest på tidspunkt for indberetning af moms (v/ændring af bogføringsloven)
- Andre styresignaler vedrørende momsfritagelser
- Registreringsforhold, ny dom giver muligheder for planlægning
- Større fokus på ubevidste fejl
- Godt nyt for virksomheders salgsfremmende ordninger
- Styresignaler på vej vedrørende undervisning, uddannelse mv.
- Øvrige styresignaler, praksisændringer mv. – orientering
- Hvordan håndteres provisionsindtægter o.lign., når vi modtager afregningsbilag/kreditnota
Praksisoversigt over moms — fortolkning og fradragsret
Leveringssted, fradragsret og pro rata-opgørelse i Landsskatterettens og Skatterådets praksis
-
Fuld fradragsret efter momslovens § 37 forudsætter direkte og umiddelbar tilknytning mellem indkøbet og en udgående momspligtig leverance — bevisbyrden påhviler altid den momspligtige.
-
Ved blandet anvendelse opgøres fradraget pro rata efter momslovens § 38, stk. 1 baseret på den faktiske omsætningsfordeling, og samtlige transaktioner i den afgiftspligtiges virksomhed indgår — herunder huslejeindtægter fra tredjemand og systematisk handel med fast ejendom.
-
Hvor virksomheden også driver ikke-økonomisk virksomhed (typisk tilskudsfinansierede aktiviteter uden modydelse), opgøres fradraget skønsmæssigt efter momslovens § 38, stk. 2 — undtagen hvor aktiviteterne udgør én integreret økonomisk virksomhed.
-
Holdingselskaber driver kun selvstændig økonomisk virksomhed, hvis de reelt griber direkte eller indirekte ind i datterselskabernes administration mod vederlag — udstedelse af fakturaer med moms er ikke i sig selv bevis for økonomisk virksomhed.
-
Salg af kapitalandele er en momsfritaget transaktion efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra e — omkostninger med direkte og umiddelbar tilknytning til salget kan ikke fradrages som generalomkostninger, jf. EU-Domstolens AB SKF-dom (C-29/08).
-
Leveringsstedet for ydelser til afgiftspligtige personer (B2B) bestemmes efter hovedreglen i momslovens § 16, stk. 1 — dér hvor modtageren har sit etableringssted; et momsmæssigt fast forretningssted kræver permanent karakter og passende menneskelige og tekniske ressourcer.
-
Elektronisk leverede ydelser har egen leveringsstedsregel i momslovens § 21 c med forrang for andre særregler — afgørende er, om ydelsen er hovedsageligt automatiseret med kun minimal menneskelig indgriben.
-
Kunstige gennemfaktureringer alene for at opnå momsfradrag tilsidesættes som misbrug efter Halifax-doktrinen (C-255/02) — også når den enkelte transaktion formelt opfylder lovens betingelser.
Kilde: Lovguiden
